Переводы инвестиционной недвижимости из категории в категорию (Поправки к МСФО ( ) 40)

А что делать, если есть неточности при применении МСФО? Куда обращаться за разъяснениями? Мы нашли выход из ситуации. Начисление амортизации по объектам инвестиционной недвижимости, не занятым собственником Вопрос: Как известно, в классическом понимании необоротный актив, к которому относится и недвижимость, — это долгосрочный ресурс, необходимый для поддержания ежедневной деятельности предприятия. По мере того, как предприятием получаются экономические выгоды, этот процесс сопровождается признанием расходов по начислению амортизационных отчислений, что в целом соответствует принципу соотношения метчингу — при расчете прибыли нужно соотносить расходы с соответствующими выгодами. Соответственно, срок полезной эксплуатации — это период, в течение которого ожидается, что актив будет пригоден для использования субъектом хозяйствования, или количество единиц произведенной продукции или подобных единиц, которые субъект хозяйствования ожидает получить от актива. О переводе инвестиционной недвижимости в состав запасов Вопрос:

инвестиции в недвижимость: проблемы отражения в бухучете

НСФО 40 разработан для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций далее — банки. Данный нормативный документ определяет принципы учета инвестиционной недвижимости и раскрытия информации о ней в бухгалтерской финансовой отчетности банка. НСФО 40 вступает в силу с 1 января года и будет применяться банками при составлении бухгалтерской финансовой отчетности за год за исключением составления отчетности в части сравнительной информации за год и последующие годы.

продажи в ходе обычной деятельности. Стандарт IAS 40 « Инвестиционная недвижимость» ВНЕДРЕНИЕ МСФО В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

Типичными примерами инвестиционной собственности являются: В случае, когда частью собственности владеют с целью увеличения капитальной оценки или сдачи в аренду, а другая часть - для использования в процессе производства или предоставления товаров или услуг, или для административных целей, возникает проблема классификации данных частей. Если данные части могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, каждая часть учитывается отдельно как инвестиционная собственность и как собственность, занимаемая собственником, соответственно.

Если они не могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, вся собственность может трактоваться как инвестиционная собственность, но только в том случае, если лишь незначительная часть этой собственности используется в процессе производства, предоставления товаров или услуг или для административных целей МСФО Например, компания владеет восьмиэтажным офисным зданием, семь этажей которого сдаются в аренду, а один этаж занимается администрацией самой компании.

Данное здание либо должно делиться на два объекта: В ряде случаев компании, сдающие собственность в аренду, представляют арендаторам определенные вспомогательные услуги, связанные с использованием данной собственности. Такая собственность может трактоваться как инвестиционная собственность только в том случае, когда услуги представляют незначительную часть соглашения в целом МСФО Например, собственник офисного здания, сдаваемого в аренду, предоставляет арендаторам услуги по обеспечению безопасности.

Практическая рекомендация При определении инвестиционной собственности часто необходимо использовать профессиональное суждение.

Таким образом, имеет место несоответствие понятий инвестиционная недвижимость МСФО 40 и доходные вложения в материальные ценности см. При этом если российская организация воспользовалась правом переоценки доходных вложений в материальные ценности, то такой вариант не будет соответствовать модели учета по справедливой стоимости, предлагаемой МСФО Важно отметить, в отличие от положений международных стандартов земельные участки в соответствии с российским законодательством не подлежат переоценке п.

В МСФО нужно различать имущество, приобретенное для инвестиционной деятельности, и инвестиционное имущество.

5 МСФО 40, здесь и далее нумерация согласно МСФО 40) - это для продажи в ходе обычной деятельности, не является инвестиционной недвижимостью. В связи с тем что инвестиционная недвижимость предназначена либо.

По МСФО оценка полученной инвестиционной недвижимости и переданного основного средства осуществляется по стоимости в соответствии с выбранной учетной политикой. Если модели оценки не совпадают, то возникнет разница в стоимостях. По РСБУ при переводе имущества из состава основных средств в доходные вложения разница не возникнет, так как два объекта должны учитываться идентично и их порядок учета регламентируется одними и теми же документами.

Корректировка 14 — Корректировка стоимости инвестиционной недвижимости, полученной посредством перевода основных средств в инвестиционную недвижимость. Амортизация, начисленная согласно РСБУ по инвестиционной недвижимости, оцениваемой по справедливой стоимости согласно МСФО, должна быть сторнирована см. Перевод актива в основные средства из инвестиционной недвижимости Перевод в инвестиционную недвижимость из основных средств может осуществляться, когда имущество начинает занимать его владелец.

Следовательно, необходимо будет сделать корректировку по пересчету стоимости основного средства по МСФО. Перевод актива в инвестиционную недвижимость из запасов Перевод в инвестиционную недвижимость из запасов может осуществляться, когда имущество здание, либо часть здания, либо земля или здание и земля передается в аренду третьей стороне по договору операционной аренды.

По МСФО оценка полученной инвестиционной недвижимости осуществляется по стоимости в соответствии с выбранной учетной политикой. Если модель оценки основана на справедливой стоимости, то разница между стоимостями рассматриваемого имущества в составе инвестиционной недвижимости и запасов относится на текущие прибыль или убыток см. Согласно РСБУ при переводе имущества из состава запасов или основных средств в доходные вложения его оценка производится по балансовой стоимости. Поэтому в данном случае необходимо скорректировать стоимость переклассифицированной инвестиционной недвижимости.

Как правильно учесть и продать инвестиционную недвижимость: три числовых примера

Хотя действительно для большинства долгосрочных материальных активов нужно применять именно МСФО 16, есть еще ряд стандартов, регулирующих учет долгосрочных активов. Попробуем разобраться в требованиях этого стандарта и как применять его на практике. В сегодняшней статье, мы рассмотрим следующие аспекты: Что такое инвестиционная недвижимость?

Возможно, это инвестиционная недвижимость, которую надлежит Таким образом, товары для отсроченной продажи в составе внеоборотных 6 МСФО (IAS) 16 «Основные средства», введен в действие на.

Выбытие объектов инвестиционной недвижимости 17 Уже само содержание учетной категории"инвестиционная недвижимость" указывает на то, насколько важно оценить эффективность осуществленных менеджерами организации вложений в соответствующие учетные объекты с точки зрения динамики их справедливой стоимости. Международные стандарты финансовой отчетности предоставляют учитывающим инвестиционную недвижимость организациям возможность выбора одной из двух учетных моделей: В первом случае объекты инвестиционной недвижимости не переоцениваются за исключением случаев обесценения , во втором - учетной оценкой объектов инвестиционной недвижимости выступает их справедливая стоимость, которая постоянно меняется, что требует переоценки учитываемых объектов.

Безусловно, есть вполне веские основания утверждать, что первый вариант, отвечая требованиям принципа консерватизма, при этом не дает возможности продемонстрировать эффективность вложений в объекты инвестиционной недвижимости с позиций роста капитала собственников организации за счет роста ее справедливой стоимости. А это идет вразрез с информационными потребностями собственников инвесторов как основной группы пользователей бухгалтерской информации согласно идеологии МСФО.

И здесь вряд ли можно говорить о том, что учет инвестиционной недвижимости по себестоимости позволяет в большей степени по сравнению с альтернативной моделью привязать оценку динамики капитала собственников фирмы в части доли в ее активах к прибыльности осуществляемых ее менеджерами хозяйственных операций. Ведь приобретение инвестиционной недвижимости - это и есть хозяйственная операция, эффективность которой во многом определяется ростом цены соответствующего имущества.

Модели учета инвестиционной недвижимости Уже само содержание учетной категории"инвестиционная недвижимость" указывает на то, насколько важно оценить эффективность осуществленных менеджерами организации вложений в соответствующие учетные объекты с точки зрения динамики их справедливой стоимости. Модель учета по справедливой стоимости Определение, которое дают МСФО понятию справедливой стоимости, уточняется в части применения его к категории инвестиционной недвижимости.

Согласно МСФО 40 под справедливой стоимостью инвестиционной недвижимости понимается сумма, на которую можно обменять соответствующий актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить сделку и независимыми друг от друга сторонами. Далее, согласно МСФО 40, все организации обязаны определять справедливую стоимость инвестиционной недвижимости либо в целях оценки если организация использует модель учета по справедливой стоимости , либо в целях раскрытия информации в пояснениях к балансу если организация использует модель учета по себестоимости.

Инвестиционная недвижимость

По сути, она является аналогом инвестиционной недвижимости в международных стандартах. В чем особенности раскрытия информации об инвестиционной недвижимости в МСФО-отчетности? Будут ли с начала следующего года полностью сглажены различия в ее учете в российской отчетности и в отчетности, подготовленной по международным стандартам?

Кредитная организация может использовать недвижимость для различных целей:

информации об инвестиционной недвижимости на основе МСФО. целей, а также предназначенное для продажи в ходе обычной деятельности, - не.

МСФО 40 40"инвестиционная недвижимость""Бухгалтерский бюллетень", , 11 Настоящий Стандарт применяется в отношении годовых периодов, начинающихся с В этом Стандарте рассматривается признание, оценка и раскрытие информации в отношении инвестиционной недвижимости. Инвестиционная недвижимость п. Таким образом, имущество, которое используется в производстве, для административных целей или предназначено для продажи в ходе обычной деятельности, не является инвестиционной недвижимостью.

Но инвестиционной недвижимостью признается не всякое имущество, а земля или здание, либо часть здания, либо то и другое. При этом МСФО 40 не применяется в отношении биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью например, плодовые деревья , и прав на пользование недрами и полезными ископаемыми. В МСФО 40 приведены примеры объектов инвестиционной недвижимости п. Земля, назначение которой еще не определено, также считается инвестиционной недвижимостью; здание, предоставленное в аренду или предназначенное для сдачи в аренду, но еще не занятое арендаторами.

В связи с тем что инвестиционная недвижимость предназначена либо для получения арендной платы, либо для получения доходов от прироста стоимости капитала, то и те денежные потоки, которые она генерирует, обычно не связаны с другими активами. В Стандарте приведены несколько определений различных видов стоимости п. Балансовая стоимость - сумма, отраженная в балансе.

Себестоимость - сумма уплаченных денежных средств или иного возмещения, переданного в счет оплаты стоимости актива при его приобретении сооружении. Справедливая стоимость - сумма, на которую актив можно обменять при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Надо заметить, что определение справедливой стоимости приводится в большинстве стандартов.

40 - Как учитывать инвестиционную недвижимость по МСФО?

При этом многие принимают решения инвестировать дополнительные денежные средства в проведение коммуникаций вода, канализация, свет, газ и т. Возникает вопрос отражения таких расходов в условиях применения МСФО, то есть имеется ли право Компании отнести затраты на проведение коммуникаций к земельным участкам на увеличение стоимости инвестиционной недвижимости, если для оценки после первоначального признания используется выбранная и утвержденная учетной политикой модель учета по справедливой стоимости?

Ниже приведен анализ нормативно-правовой базы, содержащий ответ на вышеуказанный вопрос. При этом организация оценивает в соответствии с этим принципом признания все свои затраты на инвестиционную недвижимость в момент их возникновения. Такие затраты включают первоначальные затраты на приобретение инвестиционной недвижимости и затраты, понесенные впоследствии на дополнение, замену части или обслуживание данной недвижимости. Следовательно, ввиду того, что затраты на проведение коммуникаций к земельным участкам являются понесенными на дополнение объекта недвижимости, то такие расходы включаются в первоначальную стоимость инвестиционной недвижимости.

Инвестиционная недвижимость в соответствии с МСФО 40 характеризу- ется как продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности» [1].

Учетная политика организации для отражения в отчетности операций с инвестиционной недвижимостью включает в себя следующие положения: В учете организации необходимо сделать следующие записи: Признан актив инвестиционная недвижимость: Списаны общехозяйственные затраты: При выборе затратной модели организация осуществляет учет актива по остаточной стоимости, которая определяется как себестоимость приобретения актива за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения актива.

Организация, выбравшая данный вариант учета, должна в обязательном порядке раскрывать информацию о справедливой стоимости актива в примечании к финансовой отчетности. При учете по справедливой стоимости приобретения организация после первоначального признания отражает объекты инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости, которая представляет собой стоимость актива, указанную в сделке между хорошо осведомленными сторонами, которые имеют намерение совершить данную сделку и независимы друг от друга.

При этом предполагается, что всегда существует возможность достоверно определить справедливую стоимость имущества. Если такая возможность в момент приобретения имущества отсутствует, то актив необходимо учитывать по первоначальной стоимости приобретения. В этом случае все прочие объекты инвестиционной недвижимости должны отражаться в учете по справедливой стоимости.

При этом прибыль или убыток от изменения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости относится на прибыль или убыток текущего периода, то есть того отчетного периода, в котором они возникли. Справедливая стоимость инвестиционного имущества, как правило, может быть всегда достоверно определена.

Учет инвестиционного имущества

Если данные части объекта могут быть реализованы отданы в финансовую аренду независимо друг от друга, то компания учитывает указанные части объекта по отдельности. Если части объекта нельзя реализовать по отдельности, то объект считается инвестиционной собственностью только тогда, когда незначительная часть этого объекта предназначена для производства или поставки товаров, оказания услуг или для административных целей.

Такая недвижимость не может быть классифицирована в консолидированной финансовой отчётности как инвестиционная собственность, поскольку, с позиции группы, она является занимаемой владельцем. С точки зрения организации, владеющей этой недвижимостью, она является инвестиционной собственностью, если удовлетворяет определению. Критерии признания и первоначальная оценка 15 16 Слайд 16 Инвестиционная собственность признаётся, когда одновременно выполняются следующие критерии:

МСФО (IAS) 40"Инвестиционная недвижимость" Пункт 3 исключить. пользования и не предназначена для продажи в соответствии с МСФО (IFRS ) 5; и.

Возможно, это инвестиционная недвижимость, которую надлежит учитывать по правилам МСФО. Подобными объектами выступают здания или их части, земельные участки. Ведь финансовые вложения не могут иметь материально-вещественной формы п. Однако решений, способных удовлетворить взыскательного пользователя, оно не содержит. Но давайте разбираться обстоятельно. Кроме того, организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.

Примеры инвестиционной недвижимости п. Инвестиционная недвижимость должна оцениваться по первоначальной стоимости.

Практические аспекты применения МСФО. Пример учета инвестиционной собственности

Инвестиционная собственность - это недвижимое имущество, которым владеет организация как собственник или арендатор по договору финансовой аренды с целью сдачи в аренду или увеличения его стоимости, а не с целью использования в процессе производства и в административных целях, а также для продажи. В российской практике основные средства, которые предназначены исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование, учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности.

Инвестиционная собственность признается в качестве актива только когда существует вероятность того, что она в будущем принесет экономические выгоды и стоимость инвестиционной собственности может быть надежно оценена. Первоначальная стоимость объекта инвестиционной собственности включает первоначальные затраты на приобретение и все напрямую связанные с приобретением расходы.

Стоимость сооруженного объекта инвестиционной собственности определяется на момент завершения строительства или реконструкции.

Критерий признания инвестиционной собственности (МСФО ) . стоимость инвестиционной собственности - это цена, по которой собственность.

Что такое инвестиционная недвижимость? Инвестиционная недвижимость — имущество, находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала, или того и другого, но не для: Инвестиционная недвижимость предназначена для получения арендной платы или доходов от прироста стоимости капитала, либо того и другого.

Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной недвижимостью, как правило, не связаны с остальными активами кредитной организации. При классификации материального объекта в качестве инвестиционной недвижимости необходимо определить цель его использования и вид дохода, получаемого собственником от использования данного имущества. Правда, бывают исключения, когда временное функциональное использование собственности не позволяет признать ее в качестве объекта инвестиционной недвижимости.

Пример Банк решил приобрести здание для сдачи его в аренду. В период оформления всех документов и государственной регистрации договора купли-продажи нежилого помещения потенциального арендатора найти не удалось. В связи с этим временно данное здание используется банком под офис.

Вебинар IAS 19 Вознаграждения работникам от 26 10 2016 836298

Узнай, как мусор в"мозгах" мешает человеку больше зарабатывать, и что можно предпринять, чтобы ликвидировать его навсегда. Кликни здесь чтобы прочитать!